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行业法规

旅游服务属于生活服务业，这在最新的营地改革中有所规定:

试点纳税人提供旅游服务，可以选择将获得的总价和超值费用的余额，扣除支付给其他旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买者收取的住宿、餐饮、交通、签证、门票等费用后，支付给其他单位或个人，作为销售。

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公式和税率

如果试点纳税人选择对提供旅游服务的差额征税，除了已经从销售额中扣除的费用外，还可以扣除其他合格的进项税。

按旅游业差价征税的销售额=获得的总价格和额外价格费用-支付给其他旅游企业的旅游费用和向旅游服务购买者收取并支付给其他单位或个人的住宿、餐饮、交通、签证和入境费。

当期产品税=销售额÷ 1+6% × 6%

小规模纳税人应缴纳增值税=销售额÷ 1+3% × 3%

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[发票/S2/]

其中，选择差额计税法计算销售额的试点纳税人不得开具增值税专用发票，并可为旅游服务购买者收取和支付的上述费用开具普通增值税发票。

在最新的营业税改增试点公告中，规定“按照现行政策法规，增值税实行差额计税，增值税发票不得全额开具(财政部、国家税务总局另有规定的除外)。纳税人自行开具增值税发票或税务机关代其开具增值税发票时，销售含税金额(或评估含税金额)和抵扣含税金额应通过新系统的差额开票功能录入。系统自动计算税额和无税金额，注释栏自动打印“差额税”一词。发票的开具不得混淆

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会计处理

(一)普通纳税人差额税核算

借款:应付税款-应付增值税(出口税收抵免)[实际支付或应付金额与上述增值税之间的差额]

主营业务成本[实际支付或应付金额]

贷方:银行存款/应付账款

假设甲公司属于一般纳税人，含税销售实行6%的价格税分离。

1。[旅游服务收入核算/s2/]

借款:银行存款

贷款:主营业务收入

应付税款-应付增值税(产品税)

2。乙公司旅游服务分包合同付款的会计处理:

借款:主营业务成本

应付税款-应付增值税(扣除产品税)

贷款:银行存款

3。住宿、餐饮、交通和入场费的会计处理:

借款:主营业务成本

应付税款-应付增值税(扣除产品税)

贷款:银行存款

(二)小规模纳税人差别税核算

借款:应付税款-应付增值税[实际支付或应付金额与上述增值税之间的差额]

主营业务成本[实际支付或应付金额]

贷方:银行存款/应付账款

假设甲公司为小规模纳税人，含税销售额应实行3%的价格税分离。

1。旅游服务收入核算:

借款:银行存款

贷款:主营业务收入

应付税款-应付增值税

2。乙公司旅游服务分包合同付款核算:

借款:主营业务成本

应付税款-应付增值税

贷款:银行存款

3。住宿、餐饮、交通和入场费的会计处理:

借款:主营业务成本

应付税款-应付增值税

贷款:银行存款