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编者按:在实践中，有些教师问投资者如何确定所投资无形资产的摊销期。目前，我正在和所有老师讨论，由于水平有限，如果有什么不合适的地方，请联系韩海并纠正我。
案例概述
吉祥旅游有限公司(以下简称“吉祥公司”，注册地在北京市朝阳区)专业从事旅游咨询、票务代理、翻译服务、汽车租赁等业务。2017年8月30日，如意公司收取差旅费收入100万元，其中交通、住宿、门票、翻译、当地旅游共支付75万元。询问吉祥公司如何办理增值税并向如意公司开具发票。
税收分析
一.政策基础
财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知(财税字〔2016〕36号)。
《国家税务总局关于对外提供建筑服务有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)。
二.税收分析
财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知(财税字〔2016〕36号)规定，旅游服务是指根据旅游者的需求组织安排交通、观光、住宿、餐饮、购物、娱乐、商务等服务的经营活动。
《财政部、国家税务总局关于全面开放营业税改征增值税试点方案的通知》(财税字〔2016〕36号)附件1第十五条:营业税改征增值税试点实施办法规定，应税行为适用税率为:
(一)销售房地产、房地产租赁服务、土地使用权、交通运输服务、基础电信服务和邮政服务，税率为11%；
(2)有形动产租赁服务，税率为17%；
(三)其他应税行为，税率为6%。
(四)境内单位和个人的跨境应税行为，税率为零。
因此，在营业税改征试点项目中提供旅游服务的一般纳税人应确定6%的适用税率。
三.个案分析
根据案例数据，吉祥公司于2017年8月30日向如意公司收取了100万元，包括交通、住宿、机票、翻译和当地旅游费用75万元。
财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知(财税字〔2016〕36号)及附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，试点纳税人提供旅游服务时，扣除旅游服务购买者支付给其他组织或个人的住宿、餐饮、交通、签证、入场费和旅游费后的余额即为销售额。
选择上述方法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买者收取和支付的上述费用不得开具增值税专用发票，可开具普通发票。
根据上述规定，吉祥公司向如意公司收取差旅费100万元，扣除交通费、住宿费、机票费、翻译费、当地差旅费等共计75万元后，余额为25万元。，并申报出口税金额为14，200元(=25/(1+6%)*6%)。
会计处理:
借款:银行存款100万英镑
贷方:应付税款-应付增值税(产品税)14，200
营业收入985，800英镑
应特别注意纳税人在营业税改革试点项目和增加征收增值税对旅游服务业的差异。这里的差额税是指“按差额计税”，而交易本身的销售额仍然是全额，而不是差额。
因此，营业收入在会计处理中应确认为985，800元。
发票开具:吉祥公司向如意公司开具100万元增值税发票，其中75万元为普通增值税发票，25万元为专用增值税发票。
此外，根据《国家税务总局关于提供境外建设服务有关问题的通知》(国家税务总局2016年第69号通知)，如果纳税人提供旅游服务，在向旅游服务购买者交付火车票、机票等运输费用发票原件时无法收回，则应将运输费用发票复印件作为差额抵扣凭证。
也就是说，差额扣税的金额需要提供要扣除的法律文件。
因此，如果吉祥公司未能提供火车票、机票等运输费用发票的原件或复印件，运输费用不予扣除。
思考:营业税改增试点如何为纳税人办理经纪代理业务开具发票。请陈述您的意见和理由
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附言:许多朋友没有养成阅读后赞美的习惯。我真诚地希望大家能在阅读后表扬以示鼓励！在探索税法的美妙旅程中，我是你的向导，你的成长是我的指南针。
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